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１．財務諸表（Financial Statements）
財務諸表（Financial Statements）は、主に５つあります。
主な財務諸表（Financial Statements）
- 貸借対照表（Balance Sheet： BS）
- 損益計算書（Profit and Loss Statement： PL）☜Income Statementとも言います。
- キャッシュフロー計算書（Cash Flow Statement： CS）
- 資本変動計算書（Statement of Change in Equity）
- 注記（Note）
簡単に、各財務諸表の説明をしておきます。
各財務諸表の説明
- 貸借対照表：ある一時点での企業の財政状態を表す
- 損益計算書：一定期間における企業の経営成績を表す
- キャッシュフロー計算書：どのような取引で、どのくらい現金が動いたかを表す
- 資本変動計算書：株主から投資してもらったお金、会社が自分で出したお金の変化を表す
- 注記：財務諸表の補足情報
２．構成要素、会計等式、構造
構成要素、会計等式、構造について見ていきます。
（１）構成要素
財務諸表（Financial Statements）の構成要素は、以下の5つから成ります。
財務諸表の構成要素
- 資産（Assets）
- 負債（Liabilities）
- 資本（Equity）☜ 純資産（Net Assets）とも言います。
- 収益（Revenue）
- 費用（Expense）
（２）会計等式
また、以下のような関係が成り立ちます。
会計等式
- 資産（Asset）＝負債（Liability）＋資本（Equity）
- 収益（Revenue）ー費用（Expense）=損益（Profit/Loss）
（３）構造
さらに、各財務諸表（Financial Statements）の構造は以下のようになっています。
①貸借対照表（Balance Sheet）の構造
まずは、貸借対照表（Balance Sheet）の構造です。
貸借対照表（Balance Sheet）の構造
資産（Assets）
- 流動資産（Current Assets）
- 固定資産（Non-current Assets）
有形固定資産（Property, Plant and Equipment）
無形固定資産（Intangible Assets）
投資その他の資産（Investments and Other Assets）
負債（Liabilities）
- 流動負債（Current Liabilities）
- 固定負債（Non-current Liabilities）
資本（Equity）
- 株主資本（Shareholders’ Equity）
- 評価・換算差額等（Valuation, Translation Adjustments and Others）
- 新株予約権（Subscription Rights to Shares）
- 非支配株主持分（Non-controlling Interests）
②損益計算書（Profit and Loss Statement）の構造
つぎに、損益計算書（Profit and Loss Statement）の構造です。
損益計算書（Profit and Loss Statement）の構造
- 売上高（Sales）
- 売上原価（Cost of Sales）
売上総利益/損失（Gross Profit/Loss）
- 販売費及び一般管理費（Selling, General and Administrative Expenses： SGA）
営業利益/損失（Operating Income/Loss）
- 営業外収益（Non-operating Income）
- 営業外費用（Non-operating Expenses）
経常利益/損失（Ordinary Income/Loss）
- 特別利益（Extraordinary Income）
- 特別損失（Extraordinary Loss）
税引前当期純利益/損失（Income/Loss before Income Taxes）
- 見込法人税（Provision Income Tax）
当期純利益/損失（Net Income/Loss）
③キャッシュフロー計算書（Cash Flow Statement）の構造
さらに、キャッシュフロー計算書（Cash Flow Statement）の構造です。
キャッシュフロー計算書（Cash Flow Statement）の構造
- 営業活動によるキャッシュフロー（Cash Flows from Operating Activities）
- 投資活動によるキャッシュフロー（Cash Flows from Investing Activities）
- 財務活動によるキャッシュフロー（Cash Flows from Financing Activities）
貸借対照表の項目（BS item）や損益計算書の項目（PL item）については、【会計英語】 勘定科目 辞典をご参照ください。
３．複式簿記（Double Entry Booking）
複式簿記（Double Entry Booking）で取引を記録（Book）します。
この取引の記録方法は、仕訳（Journal Entry）と言います。
また、Tの字で表す仕訳をT勘定（T-account Form）と呼びます。
- 複式簿記（Double Entry Booking）
- 記録（Book）
- 仕訳（Journal Entry）
- T勘定（T-accountForm）
仕訳は、以下のように記入します。
仕訳の記入
- 左側：資産の増加・費用の発生・負債の減少・収益の減少・資本の減少になる項目
- 右側：資産の減少・費用の減少・負債の増加・収益の発生・資本の増加になる項目
左側を「借方」、右側を「貸方」と言います。
- 左側：借方（Debit ☞Dr.と書きます☞Debit Recordの略）
- 右側：貸方（Credit ☞Cr.と書きます☞Credit Recordの略）
借方に記入することを「Debit」、貸方に記入することを「Credit」と、動詞としても使います。
４．仕訳（Journalizing）と転記（Posting）
仕訳と転記について見ていきます。
（１）仕訳（Journalizing）
経理担当者（Accountant）は、取引（Transaction）が起きたら、仕訳（Journal Entry）をします。
仕訳（Journal Entry）には、取引日（Transaction Date）、勘定科目（Account）、取引額（Transaction Amount）、取引の摘要（Description）を記録します。
仕訳（Journal Entry）で書くこと
- 取引日（Transaction Date）
- 勘定科目（Account）
- 取引額（Transaction Amount）
- 取引の摘要（Description）
勘定科目（Account）と取引額（Transaction Amount）は、借方（Debit）と貸方（Credit）について必要です。
取引が起きたら、仕訳（Journal Entry）をして、仕訳帳（Journal）に記録していきます。
仕訳帳（Journal）は、日記帳のようなものです。
- 仕訳（Journal Entry)
- 仕訳帳（Journal）
- 仕訳する（Journalizing）
（２）転記（Posting）
仕訳をした取引の記録を勘定科目（Account）ごとに、元帳（Ledger)にまとめます。
まとめる作業を転記（Posting）と言います。
勘定科目ごとにある元帳（Ledger）をまとめたものを総勘定元帳（General Ledger：GL）と言います。
- 元帳（Ledger）
- 総勘定元帳（General Ledger ：GL）
- 転記（Positing）
５．試算表（Trial Balance）
期中に記録したすべての取引を集計したのが試算表（Trial Balance：TB）です。
借方（Debit）の合計額と、貸方の合計額（Credit）が一致するかを確かめるために作成します。
総勘定元帳（General Ledger）の期末残高（Ending Balance）を表の形でまとめたものです。
- 試算表（Trial Balance: TB）
- 期首残高（Beginning Balance: BB）
- 期末残高（Ending Balance: EB）
６．決算（Financial Closing）
決算（Financial Closing）までの流れを見ていきます。
決算（Financial Closing）までの流れ
- 取引（Transaction）
- 仕訳（Journal Entry）☜取引を仕訳する（Journalizing)
- 元帳（Ledger）☜まとめる（Positing）
- 試算表（Trial Balance: TB）☜借方と貸方が一致するか確かめる
- 精算表（Worksheet）☜修正仕訳（Adjusting Entry）を加える
- 財務諸表（Financial Statements）☜帳簿締め切り（Closing Ledgers）
取引（Transaction）が発生したら、まず、複式簿記（Double Entry Booking）で仕訳（Journal Entry）をします。
そして、仕訳（Journal Entry）をした取引（Transaction）の記録を勘定科目（Account）ごとに、元帳（Ledger）にまとめます（Positing）。
それから、元帳（Ledger）の期末残高（Ending Balance）を表の形にまとめた試算表（Trial Balance: TB）を作り、借方（Debit）と貸方（Credit）が一致するかを確かめます。
さらに、試算表（Trial Balance: TB）の数字に、修正仕訳（Adjusting Entry）を加えて、精算表（Work Sheet）を作成します。
精算表（Work Sheet）を基に、貸借対照表（Balance Sheet: BS）と損益計算書（Profit and Loss Statement: PL）を作成し、決算（Financial Closing）は終了となります。
会計英語については、以下もご参照ください☟
以上、「基本の英文会計用語集（Basic English Accounting Term）」でした。
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